Как рассчитать материнское пособие. Практикум.

Статья адресована кадровикам, озадаченным новым порядком расчета материнских пособий.

По данным Росстата, в 2010 г. в России родились 1 млн 789 тыс. младенцев – это на 1,6% (27,9 тыс.) больше, чем годом раньше. В 2011 г. ожидается дальнейший рост рождаемости, а значит, станет больше как будущих, так и уже состоявшихся мам, которым пособия в связи с предоставленными отпусками по беременности и родам, а также по уходу за ребенком будут рассчитываться по новым правилам, вступившим в силу с начала 2011 г.

В соответствии со ст. 255 ТК РФ женщинам по их заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам, а статьей 256 ТК РФ установлено, что также по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Одновременно у работниц возникает право на получение соответствующих пособий по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере. Начисление пособий производится в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ). Федеральным законом от 08.12.2010 № 343-ФЗ в Закон № 255-ФЗ были внесены изменения, согласно которым с начала 2011 г. должен был применяться новый порядок расчета пособий по социальному страхованию.

Однако редакция Закона от 08.12.2010 № 255-ФЗ претерпела изменения, поскольку новые правила вызвали волну недовольства из-за того, что новый порядок расчета пособия в некоторых случаях значительно уменьшал сумму выплат по сравнению с правилами, действовавшими до конца 2010 г. Поэтому Федеральным законом от 25.02.2011 № 21-ФЗ вновь были внесены изменения в Закон № 255-ФЗ, согласно которым женщинам предоставлено право выбора порядка расчета пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Таким образом, на период 2011–2012 гг. устанавливается право выбора наиболее выгодного для работницы способа расчета пособий – либо согласно порядку, действовавшему до 01.01.2011 (назовем его старым), либо согласно порядку, установленному Федеральным законом от 08.12.2010 № 343-ФЗ. Рассмотрим варианты расчета пособий, если страховой случай наступил в переходный период 2011–2012 гг.

Основа для расчета суммы выплаты всех пособий – определение среднего заработка работницы. Средний заработок определяется в соответствии с правилами Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (далее – Положение № 375), с учетом норм Закона № 255-ФЗ.

Право выбора предоставлено только работницам, страховой случай которых приходится на указанный период. Допустим, если сотрудница написала заявление на предоставление отпуска по беременности и родам с 31.12.2010 и предъявила соответствующий листок нетрудоспособности, то средний заработок для расчета пособия определяется только согласно старым правилам. Если же отпуск по беременности и родам, указанный в заявлении и листке нетрудоспособности, предоставляется с 01.01.2011, то у сотрудницы уже есть право выбора, которым она может воспользоваться. Чтобы помочь сотруднице выбрать, по каким правилам – новым или старым – начислить ей пособие по беременности и родам, необходимо прежде всего определить сумму пособия как по первому, так и по второму способу.

Вычисляя размер пособия, не стоит забывать, что на основании ч. 1 ст. 14 Закона № 255 для расчета среднего заработка сов­местителей учитывается заработок только по тому месту работы, где будет выдано пособие. При этом в соответствии с ч. 2 ст. 13 Закона № 255 пособие по беременности и родам выплачивается по всем местам работы, а пособие по уходу за ребенком – только одним работодателем (по выбору самой сотрудницы).

Согласно Положению № 375 (в ред. от 19.10.2009), а также старой редакции Закона № 255-ФЗ, до конца 2010 г. расчетный период, за который определялся средний заработок, составлял 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам.

При этом для расчета среднего заработка учитывались все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, включаемых в базу для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам в соответствии с прежними правилами определяется путем деления суммы начисленного заработка за 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам, на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата. С 2010 г. устанавливается максимальный размер заработка, из которого исчисляется пособие, – так называемая предельная величина базы для начисления страховых взносов, которая ежегодно подвергается индексации. В соответствии со ст. 8 Закона № 212-ФЗ максимальная база для начисления пособия в 2010 г. составляла 415 000 р. Таким образом, максимальный размер среднего дневного заработка в 2010 г. был равен 1136,99 р. (415 000 р.: 365 дней). Эта сумма также будет учитываться, если работница выбирает расчет пособия по старым правилам.

Сотрудница подает заявление на отпуск по беременности и родам и представляет больничный лист на 140 календарных дней с 18.09.2011. В заявлении указано, что работница просит произвести расчет пособия по беременности и родам по правилам 2010 г. В апреле и июле 2011 г. ей кроме заработной платы начислялись премии.
Расчетный период (с 01.09.2010 по 31.08.2011) отработан полностью. Количество календарных дней в расчетном периоде – 365.

Размер среднего дневного заработка (с учетом премий, выплаченных в 2011 г.) за указанный период составил 1100,50 р., что не превышает установленный максимум (1136,99 р.), следовательно, размер пособия по беременности и родам составит 154 070 р.

Расчет пособия по новым правилам

Согласно новым правилам, расчетный период для определения среднего заработка включает в себя 2 календарных года, предшествующих году наступления события, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). В приведенном примере, если работница собирается уходить в отпуск по беременности и родам в сентябре 2011 г., расчет пособия будет производиться исходя из соответствующих выплат, начисленных за период с 01.01.2009 по 31.12.2010, премии и заработная плата за 2011 г. сюда уже не войдут. Если сотрудник проработал в организации менее 2 лет, ему необходимо предоставить сведения о заработке с предыдущих мест работы. Форма справки о сумме заработка с предыдущего места работы (приложение 1) и порядок ее выдачи установлены Приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н. Справка по запросу работника выдается в срок не позднее 3 рабочих дней со дня подачи заявления. Если у сотрудника нет возможности представить справку (например, бывший работодатель прекратил деятельность и сведения об организации отсутствуют), то по его заявлению можно направить запрос в территориальный орган Пенсионного фонда РФ, что предусмотрено частью 7.2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ.

Размер среднего заработка для каждого календарного года расчетного периода в целях расчета пособия ограничен. Он не может превышать размера базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ на соответствующий календарный год, что установлено частью 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ: в 2010 и 2009 гг. ее размер равен 415 000 р., а в 2011 г. предельная база с учетом индексации составляет 463 000 р. Следовательно, если отпуск по беременности и родам (равно как и отпуск по уходу за ребенком) начинается в 2011 г., а работнице за расчетный период 2009–2010 гг. были начислены выплаты в размере 420 000 р. (за 2010 г.) и 430 000 (за 2009 г.), т.е. размер среднего заработка по каждому году превысил установленный максимум, то для расчета пособия учитывается только средний заработок исходя из предельной величины базы для расчета страховых взносов – в размере 830 000 р. (415 000 р. + 415 000 р.). Если же такой отпуск начнется в 2012 г., то предельная величина базы для расчета страховых взносов за 2 года составит 878 000 р. (415 000 р. + 463 000 р.).

Для расчета среднего дневного заработка необходимо разделить сумму начисленного заработка за 2 года на 730. При этом не учитываются выплаты, на которые не начислялись страховые взносы в ФСС РФ (например, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за ребенком и пр.). Таким образом, по новым правилам календарные дни болезни учитываются, а сумма выплаченного пособия по временной нетрудоспособности в итоговую сумму, наработанную за 2 года, не входит. Однако, в отличие от старой редакции, к учету принимается время ежегодного оплачиваемого отпуска и начисленные за него выплаты.

Вполне допустима такая ситуация: в течение 2 календарных лет, непосредственно предшествовавших году наступления страхового случая, либо в течение 1 года из этих двух работница находилось в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком. В данном случае, согласно п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению женщины могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом), но только при условии, что это приведет к увеличению размера пособия. Значит, расчетный период сместится. То есть, если сотрудница в 2011 г. уходит в отпуск по беременности и родам, в то время как в 2009–2010 гг. она находилась сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком и заработной платы не имела, для расчета нового пособия по заявлению работницы к учету могут быть приняты выплаты, начисленные в 2007–2008 гг.

Сотрудница подает заявление на отпуск по беременности и родам и представляет больничный лист на 140 календарных дней с 18.09.2011. В заявлении указано, что работница просит произвести расчет пособия по беременности и родам по новым правилам. В апреле и июле 2011 г. сотруднице кроме заработной платы начислялись премии.
Расчетный период (с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2010 г.) отработан не полностью. С 01.01.2009 по 28.02.2009 сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком, следовательно, указанный период исключается. За 2 календарных года сотруднице начислено 735 876,5 р. (335 876,5 р. за 2009 г. и 400 000 р. за 2010 г.), что не превышает предельной величины базы для расчета страховых взносов.
Размер среднего дневного заработка за указанный период составит 1008,05 р. (735 876,5 р. : 730). Следовательно, размер пособия по беременности и родам будет равен 141 127 р.

Как видно из приведенных примеров, сотруднице гораздо выгоднее получать пособие, рассчитанное по старым правилам, что ей и следует указать в заявлении. Обратите внимание: вы можете, но не обязаны рекомендовать работнице один из методов расчета пособия, хотя проинформировать ее стоит, тем более будущей маме ни положительные эмоции, ни дополнительные деньги не помешают.

Сразу после окончания отпуска по беременности и родам по желанию сотрудницы начинается отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет. Находясь в отпуске, ухаживающий за малышом получает соответствующее пособие, пока ребенку не исполнится 1,5 года. Размер пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет составляет 40% среднего заработка, на который начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Как и в случае с пособием по беременности и родам, для расчета данного пособия учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов.

Расчет пособия по старым правилам

При определении средней заработной платы для расчета пособия по правилам, действовавшим до начала 2011 г., также учитываются начисленные суммы за предыдущие 12 месяцев. При этом период и выплаты, на которые не начислялись страховые взносы в ФСС РФ, к учету не принимаются. Для определения среднего дневного заработка следует итоговую сумму разделить на количество календарных дней, отработанных в данном периоде. Средний заработок для расчета пособия определяется путем умножения рассчитанного среднедневного заработка на 30,4. Затем полученный результат сравнивается с максимально возможным. Однако в случае, когда пособие рассчитывается по старым правилам, применяется прежняя предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленная в 2010 г. в размере 415 000 р., т.е. максимальный среднемесячный заработок, исходя из которого рассчитывается пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, – 34 583,33 р. (415 000 р.: 12 месяцев). Если полученный среднемесячный заработок оказывается меньше предельной суммы, то для начисления пособия берется 40% от рассчитанного среднемесячного дохода.

Сотрудница по окончании отпуска по беременности и родам написала заявление с просьбой предоставить отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет с 21.03.2011. Следовательно, с 21.03.2011 она имеет право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. В заявлении работница попросила рассчитать ей соответствующее пособие по старым правилам, действующим до конца 2010 г. Расчетный период в данном случае – с 01.03.2010 по 28.02.2011, из него исключается время предоставления отпуска по беременности и родам, а также время ежегодного оплачиваемого отпуска. Всего за расчетный период, в котором было отработанао 215 календарных дней, сотрудница получила 358 000 р. Значит, размер среднедневного заработка для расчета пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет составит 1665,12 р. (358 000 р. : 215 дней). Чтобы получить средний ежемесячный заработок для расчета пособия, умножим полученный средний дневной заработок на 30,4: 1665,12 р. × 30,4 = 50 619,64 р. Поскольку данная сумма больше максимального среднемесячного заработка (34 583,33 р.), размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком составит 40% от него и будет равен 13 833,33 р.

Расчет пособия по новым правилам

Как уже отмечалось выше, для определения суммы выплаты ежемесячного пособия по уходу по новым правилам средний заработок высчитывается за последние 2 календарных года, которые предшествовали году наступления страхового случая. Как и в ситуации с пособиями по беременности и родам, согласно ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, учитываются также доходы, полученные от других работодателей, указанные в соответствующей справке.
По окончании отпуска по беременности и родам сотрудница написала заявление с просьбой о предоставлении с 20.08.2011 отпуска по уходу за ребенком до 3 лет и выплате пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, рассчитанного по новым правилам. Расчетный период для исчисления среднего заработка в данном случае начинается с 01.01.2009 и заканчивается 31.12.2010. У данного работодателя сотрудница работает с 20.03.2009. В августе 2010 г. она болела, и ей выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности, которое исключается при расчете среднего заработка для начисления пособия. За 2010 г. сотруднице начислена заработная плата в размере 420 000 р. За период с 20.03.2009 до 31.12.2009 заработная плата с премиями составила 380 000 р. Сотрудница предоставила справку с указанием заработной платы от предыдущего работодателя, из которой следует, что за период с 01.01.2009 по 18.03.2009 ей было начислено и выплачено 30 000 р. Итого за расчетный период она заработала 830 000 р. (410 000 р. за 2009 г. и 420 000 р. за 2010 г.). Однако, поскольку сумма за 2010 г. выше максимального предела, то для начисления пособия будут учитываться только 415 000 р. из этих 420 000 р. Таким образом, к расчету принимается сумма за 2 года в размере 825 000 р. Размер среднедневного заработка в этом случае составит 1130,14 р. (825 000 р. : 730 дней). Среднемесячный заработок – 34 356,16 р. Таким образом, пособие составит 40% от данной суммы, и сотрудница ежемесячно будет получать 13 742,47 р.

Всем работодателям известно требование, установленное частью 3 ст. 64 ТК РФ, согласно которому запрещается отказывать в заключении трудового договора женщинам по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей. Однако, как показывает судебная практика, прием на работу женщины незадолго до причитающейся ей выплаты пособия по беременности и родам может являться основанием для отказа в возврате уплаченных сумм из бюджета ФСС.
В постановлении ФАС Уральского округа от 09.09.2010 № Ф09-7219/10-С2 по делу № А76-43819/2009-37-1048/238 (Определением ВАС РФ от 28.12.2010 № ВАС-15-163/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ) суд указал, что ФСС РФ правомерно отказал индивидуальному предпринимателю в возмещении расходов на выплату пособия по беременности и родам. К такому выводу суд пришел, учитывая, что сотрудница принята на работу перед наступлением страхового случая, доказательств исполнения ею обязанностей не представлено, а ранее ее функции исполнял предприниматель.

В постановлении ФАС Поволжского округа от 08.09.2010 по делу № А55-4124/2010 суд признал правомерным отказ ФСС РФ в зачете пособия по беременности и родам, поскольку сотрудница была принята на должность перед отпуском по беременности и родам. В то же время при отсутствии экономической целесообразности и финансовой возможности ей был установлен оклад, значительно превышавший размер ежемесячной зарплаты других сотрудников. Кроме того, не были представлены сведения о ее профессиональных данных и функциональных обязанностях. Также суд отметил, что соблюдение обществом формальных требований законодательства при приеме на работу не дает права на возмещение из бюджета ФСС РФ денежных средств в завышенном размере.

В постановлении ФАС Поволжского округа от 25.05.2010 по делу № А12-16-532/2009 суд признал правомерным отказ в зачете пособия по беременности и родам, установив в том числе, что сотрудница была принята на работу непосредственно перед отпуском по беременности и родам.
В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.02.2010 по делу № А78-3556/2009 судом установлено, что сотрудница была принята на работу перед наступлением страхового случая, к тому же не имела диплома о высшем профессиональном образовании по соответствующей специальности, трудовые обязанности фактически не выполняла. Таким образом, суд пришел к выводу о преднамеренном создании налогоплательщиком ситуации с целью неправомерного возмещения средств из ФСС РФ.
Аналогичных постановлений довольно много, по­этому бдительность работодателю не повредит. Если вы соблюдаете нормы трудового законодательства и принимаете на работу беременную женщину, будьте во всеоружии и готовьте заранее доказательства, что эта сотрудница, во-первых, была вам необходима, во вторых, действительно работала, а в-третьих, выполняла свои обязанности профессионально. В противном случае сотрудники ФСС могут усомниться в законности и добропорядочности ваших намерений и отказать в возмещении пособия по беременности и родам, уже выплаченного такой сотруднице.

Пособие по уходу за ребенком: для справки

В 2011 г. минимальный размер пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет составляет:
по уходу за первым ребенком – 2194,34 р.;
по уходу за вторым и последующими детьми – 4388,67 р.
В случаях, когда осуществляется уход за несколькими детьми в возрасте до 1,5 лет, предельные размеры пособия суммируются. Следовательно, в 2011 г. при уходе за первым и вторым ребенком минимальный размер пособия равен 6583,01 р. (2194,34 р. + 4388,67 р.), а при уходе за вторым и третьим ребенком – 8777,34 р. (4388,67 р. × 2).
Согласно ч. 2 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ, если суммируются пособия, исчисленные исходя из среднего заработка, то их общий размер не может превышать 100% среднего заработка, но он не должен быть менее суммированного минимального размера пособия.

Журнал “Кадровик”

Поделиться в соц. сетях

Опубликовать в Google Buzz
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники
Обсуждение в настоящее время закрыто, но вы можете послать trackback с Вашего собственного сайта.

Комментарии закрыты.